Thứ Hai, 24/05/2010 08:54

Nhiều văn bản mới liên quan đến thuế được công bố 

(Vietstock) - Tổng Cục Thuế vừa ban hành một số Công văn liên quan đến thuế và các vấn đề khác trong những ngày đầu tháng 5 vừa qua. Vietstock gửi đến độc giả tóm tắt một số nội dung quan trọng của các công văn trên.

1.  Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho công ty con

Theo Công văn số 1465 ngày 04/05/2010 của Tổng cục Thuế, trong trường hợp được thành lập trên cơ sở chia, tách Công ty mẹ hoặc chuyển đổi hình thức doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu, công ty con sẽ không được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo diện thành lập mới nhưng có thể tiếp tục được hưởng ưu đãi theo mức đã ghi nhận trước khi chuyển đổi cho khoảng thời gian ưu đãi còn lại. Ngược lại, công ty con có thể được ưu đãi thuế TNDN theo diện cơ sở kinh doanh mới thành lập tùy theo điều kiện đáp ứng.

2. Thuế thu nhập cá nhân đối với trưởng văn phòng đại diện

Người nước ngoài đăng ký làm trưởng văn phòng đại diện tại Việt Nam nhưng không thường xuyên có mặt tại Việt Nam vẫn phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Tuy nhiên, theo Công văn số 1433 ngày 18/4/2010 của Tổng cục Thuế, cá nhân này được miễn thuế nếu đáp ứng các điều kiện sau: (i) Có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong vòng 12 tháng; (ii) Chủ lao động không phải là đối tượng cư trú của Việt Nam; và (iii) Tiền công không phải do một cơ sở thường trú tại Việt Nam chịu và trả.

3. Lưu trữ chứng từ kế toán dưới dạng điện tử

Hóa đơn bán lẻ trên máy tính tiền là một loại chứng từ kế toán, do đó phải được lập bằng giấy và được lưu giữ theo quy định của Luật Kế toán. Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế tại Công văn số 1467 ngày 04/5/2010, doanh nghiệp có thể chuyển hình thức lưu trữ từ chứng từ giấy sang chứng từ điện tử. Tuy  nhiên, chứng từ điện tử phải đáp ứng các điều kiện như: (i) phản ánh toàn vẹn nội dung như chứng từ giấy; (ii) có ký hiệu riêng; (iii) có chữ ký và họ tên của người thực hiện chuyển đổi chứng từ.

4. Xử lý vi phạm về sử dụng hóa đơn

Theo quy định, doanh nghiệp phải lập hóa đơn và giao cho khách hàng ngay sau khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ. Trường hợp doanh nghiệp xuất hóa đơn khi khách hàng thanh toán tiền nhưng ghi ngày trên hóa đơn là ngày giao hàng thì có thể bị phạt tiền đến 7 triệu. Ngoài ra, theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế tại Công văn số 1488 ngày 5/5/2010, doanh nghiệp còn có thể bị xử phạt thêm về hành vi giả mạo, khai man chứng từ kế toán với mức phạt tiền tối đa là 20 triệu đồng.

5. Thời hạn của kỳ tính thuế được hưởng ưu đãi

Năm hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế của doanh nghiệp là kỳ tính thuế 12 tháng. Do đó, theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế tại Công văn số 1382 ngày 26/4/2010, trường hợp năm hưởng ưu đãi thuế đầu tiên của doanh nghiệp dưới 3 tháng và được đăng ký cộng gộp vào năm tiếp theo để thành một kỳ tính thuế duy nhất, doanh nghiệp sẽ phải kê khai nộp thuế cho năm dưới 3 tháng và chỉ được miễn, giảm thuế cho năm tiếp theo (đủ 12 tháng).

6.  Thuế GTGT đối với việc miễn tiền thuê nhà

Theo Công văn số 1486/TCT-CS ngày 05/05/2010 của Tổng cục Thuế, nếu doanh nghiệp cho thuê nhà miễn tiền thuê nhà trong năm đầu tiên và bên thuê phải sửa chữa lại nhà thì thời gian miễn tiền thuê nhà này không phải tính thuế GTGT. Trường hợp doanh nghiệp miễn tiền thuê trong những năm tiếp theo (không phải năm đầu tiên) hoặc bên thuê không phải sửa chữa nhà thì việc miễn tiền thuê nhà trên được coi là dịch vụ cho, tặng khách hàng và doanh nghiệp vẫn phải tính thuế GTGT cho thời gian miễn này.

7. Nghĩa vụ nộp thuế tài nguyên

Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thiên nhiên dưới mọi hình thức đều phải nộp thuế tài nguyên. Chính vì vậy, các tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên trái phép, ngoài việc bị xử phạt hành chính, sẽ phải nộp đủ thuế tài nguyên khi bị bắt giữ, tịch thu tang vật. Hướng dẫn này được ghi nhận tại Công văn số 1446 ngày 29/04/2010 của Tổng cục Thuế.

8.  Thuế GTGT đối với tiền ứng trước xây dựng

Về nguyên tắc, doanh nghiệp xây dựng chưa phải kê khai, nộp thuế GTGT khi nhận tiền ứng trước từ chủ đầu tư mà chỉ thực hiện việc kê khai, nộp thuế này khi bàn giao khối lượng công trình xây dựng hoàn thành. Tuy nhiên, theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế tại Công văn số 1487 ngày 05/05/2010, trường hợp doanh nghiệp xây dựng đã lập hóa đơn và kê khai, nộp thuế GTGT đối với tiền ứng trước của chủ đầu tư thì vẫn có thể được kê khai, khấu trừ thuế đầu vào theo quy định.

9. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT của hoạt động thầu

Hiện nay, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, việc thanh toán vẫn phải thực hiện bằng chuyển khoản, kể cả đối với khoản tạm ứng trước. Tuy nhiên, theo Công văn số 1470 ngày 04/05/2010 của Tổng cục Thuế, trong thời hạn từ trước ngày 01/01/2009 đến hết ngày 31/3/2009, các bên chỉ cần có chứng từ chứng minh việc nộp tiền mặt hoặc chứng từ chuyển tiền vào tài khoản của nhà thầu là đủ điều kiện được khấu trừ thuế.

10. Xử lý vi phạm pháp luật về thuế

Tổng cục Thuế vừa ban hành Công văn số 1475/TCT-CS ngày 05/05/2010 hướng dẫn Cục thuế tỉnh Bình Định xử lý vi phạm pháp luật về thuế. Theo hướng dẫn, doanh nghiệp bị xác định là trốn thuế, gian lận thuế nếu không ghi chép trong sổ kế toán các khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp. Được biết, ngoài việc phải nộp đủ số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận doanh nghiệp còn bị phạt tiền 1 lần tính trên số thuế trốn, số thuế gian lận đối với trường hợp vi phạm lần đầu.

11. Trợ giúp phát triển doanh nghiệp vừa và nhỏ

Chính phủ vừa ban hành Nghị quyết số 22 ngày 05/5/2010 về trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa. Đáng chú ý là, trong năm 2010, Chính phủ sẽ tiếp tục thực hiện các biện pháp điều chính chính sách tiền tệ và tín dụng theo hướng tập trung phục vụ nhu cầu vốn cho sản xuất, xuất khẩu, nông nghiệp, nông thôn và phục vụ doanh nghiệp nhỏ và vừa. Được biết, sắp tới, Bộ Tài nguyên và môi trường sẽ xây dựng bản tin quy hoạch sử dụng đất nhằm cung cấp thông tin và công khai quy hoạch sử dụng đất cho doanh nghiệp.

12. Không hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp chế xuất

Doanh nghiệp chế xuất không phải là đối tượng nộp thuế, hoàn thuế GTGT. Do đó, nếu đã thanh toán bao gồm cả thuế GTGT thì doanh nghiệp này cũng không được xét hoàn thuế. Chính vì vậy, để giải quyết vấn đề này, Tổng cục Thuế đã ban hành Công văn số 1489 ngày 05/05/2010. Theo đó, các bên cần lập biên bản ghi rõ lý do điều chỉnh thuế suất và lập hóa đơn điều chỉnh. Được biết, khi cần điều chỉnh nhiều hóa đơn, các bên chỉ cần lập một hóa đơn điều chỉnh duy nhất kèm theo bảng kê tổng hợp số hóa đơn liên quan.

13. Xác nhận tờ khai nguồn gốc xe ô tô

Theo quy định, trường hợp xác nhận Tờ khai nguồn gốc xe ô tô, xe hai bánh gắn máy nhập khẩu gồm: (i) Xe ô tô, xe hai bánh gắn máy nguyên chiếc nhập khẩu; (ii) Bộ linh kiện xe ô tô dạng CKD1 nhập khẩu có đủ số khung, số máy; (iii) Bộ linh kiện xe hai bánh gắn máy dạng CKD nhập khẩu theo phương thức thanh toán hàng đổi hàng. Theo Công văn số 2270 ngày 05/05/2010 của Tổng cục Hải quan thì “xe cần trục bánh lốp” thuộc nhóm 8426 nên không phải xác nhận Tờ khai nguồn gốc xe ô tô nhập khẩu.

14. Nghĩa vụ tài chính khi thuê diện tích đất lớn

Theo Công văn số 5589 ngày 05/05/2010 của Bộ Tài chính, đối với dự án sử dụng diện tích đất lớn, không có dự án thành phần, việc bàn giao đất nhiều lần kéo dài trong nhiều năm, thời hạn thuê đất được tính từ ngày bàn giao đất thực tế lần cuối cùng cho dự án. Tuy nhiên, nhà đầu tư sẽ phải trả thêm khoản tiền thuê đất đối với diện tích đã được bàn giao cho khoảng thời gian trước thời điểm bàn giao đất cuối cùng theo chính sách và giá đất tại thời điểm bàn giao đất lần cuối.

15. Thời điểm xác định lỗ và chuyển lỗ của doanh nghiệp

Theo quy định, sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ doanh nghiệp tự xác định số lỗ của năm quyết toán thuế và được chuyển số lỗ này trừ vào thu nhập chịu thuế của những năm sau. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. Quá thời gian chuyển lỗ này, nếu số lỗ phát sinh chưa bù trừ hết thì doanh nghiệp sẽ không được giảm trừ tiếp vào thu nhập của các năm tiếp sau. Đây là nội dung hướng dẫn của Tổng cục Thuế tại Công văn số 1534 ngày 07/05/2010.

16. Phân loại mặt hàng hệ thống thanh cái dẫn điện

Ngày 05/05/2010, Tổng cục Hải quan ban hành Công văn số 2272 hướng dẫn Cục Hải quan thành phố Hải Phòng về phân loại hàng hóa theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. Theo hướng dẫn, mặt hàng “hệ thống thanh cái dẫn điện” được phân loại vào nhóm 85.36, mã số chi tiết 853690.99.90. Được biết, thuế suất thuế nhập khẩu áp dụng đối với mặt hàng này thực hiện theo Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi có hiệu lực tại thời điểm đăng ký tờ khai.

17. Không giảm thuế GTGT cho tinh quặng chì và kẽm

Hiện nay, mặt hàng tinh quặng chì thuộc mã hàng 2607 (Quặng chì và tinh quặng chì) và mặt hàng tinh quặng kẽm thuộc mã hàng 2608 (Quặng kẽm và tinh quặng kẽm). Để giải đáp vướng mắc của các doanh nghiệp đang khai thác, kinh doanh các mặt hàng này, Tổng cục Thuế đã ban hành Công văn số 1527/TCT-CS ngày 07/05/2010 để xác nhận về việc giảm thuế GTGT. Theo đó, cả hai mặt hàng trên đều không thuộc diện được giảm loại thuế này.

18. Điều kiện hưởng ưu đãi theo hiệp định CEPT

Để được hưởng ưu đãi thuế nhập khẩu theo Hiệp định CEPT, doanh nghiệp nhập khẩu phải nộp cho Hải quan Việt Nam vận tải đơn chở suốt được cấp tại nước xuất khẩu là thành viên của Hiệp định này tại thời điểm làm thủ tục nhập khẩu. Do đó, theo Công văn số 2185 ngày 28/04/2010 của Tổng cục Hải quan, vận đơn được cấp tại nước trung gian cũng là thành viên của Hiệp định sẽ không có giá trị làm căn cứ để doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế theo Hiệp định.

19. Quy định mới về xử phạt hành chính pháp luật lao động

Kể từ ngày 25/06/2010 tới đây, doanh nghiệp vi phạm pháp luật lao động có thể bị xử phạt lên tới 30 triệu đồng. Trong đó, để hạn chế tình trạng vi phạm pháp luật về tiền lương đang phổ biến trong các doanh nghiệp hiện nay, Nghị định số 47 ngày 06/05/2010 của Chính phủ quy định doanh nghiệp có thể bị phạt tới mức tối đa 30 triệu đồng nêu trên nếu trả lương cho người lao động thấp hơn lương tối thiểu, trả không theo năng suất, chất lượng, hiệu quả công việc, cúp lương của người lao động.

20. Điều chỉnh thu nộp NSNN do nộp nhầm tài khoản

Theo hướng dẫn của Tổng cục Hải quan tại Công văn số 2166 ngày 27/04/2010, doanh nghiệp có thể đề nghị điều chỉnh khoản thuế đã nộp với cơ quan Hải quan nếu phát hiện nộp nhầm số tài khoản, ghi sai tên cơ quan thụ hưởng. Trên cơ sở giấy đề nghị điều chỉnh thu nộp Ngân sách Nhà nước kèm theo chứng từ nộp tiền (bản sao và bản gốc) của doanh nghiệp, cơ quan Hải quan thụ hưởng kiểm tra, xác nhận thông tin đề nghị điều chỉnh và gửi Kho bạc nhà nước nơi thu thực hiện điều chỉnh.

21. Xử lý nguyên liệu nhập khẩu đến hạn nộp thuế

Theo hướng dẫn của Tổng cục Hải quan tại Công văn số 2298 ngày 06/05/2010, đối với nguyên liệu được cung cấp cho hợp đồng gia công đã đến hạn nộp thuế nhưng chưa được đưa vào sản xuất hàng xuất khẩu, doanh nghiệp sẽ phải nộp thuế mà không được phép chuyển sang hợp đồng gia công tiếp theo. Riêng nguyên liệu nhập khẩu không đưa vào sản xuất hàng xuất khẩu, doanh nghiệp còn bị tính lại thời hạn nộp thuế.

22. Thủ tục thanh khoản hàng xuất khẩu

Theo Công văn số 2184 ngày 28/04/2010 của Tổng cục Hải quan, đối với trường hợp doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu và doanh nghiệp trực tiếp xuất khẩu hàng độc lập với nhau, thủ tục hải quan được thực hiện như sau: Doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu thực hiện thủ tục nhập khẩu, đăng ký định mức, thanh khoản. Doanh nghiệp trực tiếp xuất khẩu phải phải đăng ký tờ khai theo loại hình sản xuất xuất khẩu và ghi rõ loại hình sản phẩm và tên doanh nghiệp bán.

23. Cách thức hạch toán đối với thu nhập khác

Bộ Tài chính vừa ban hành Công văn số 5538 ngày 05/05/2010 hướng dẫn khoản chênh lệch tỷ giá có nguồn gốc doanh thu bán hàng phải được hạch toán tăng, giảm tương ứng doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế phát sinh ngay trong kỳ tính thuế. Ngoài ra, Công văn này còn hướng dẫn thêm khoản chi phí hỗ trợ marketing nhận được từ công ty mẹ phải được hạch toán theo nguyên tắc thu hộ chi hộ hoặc giảm trừ chi phí đã chi.

24. Đồng tiền thanh toán của doanh nghiệp chế xuất

Tổng cục Hải quan vừa ban hành Công văn số 2216/TCHQ-KTTT ngày 29/04/2010 giải đáp vướng mắc về chứng từ thanh toán trong quá trình hoàn thuế nguyên liệu sản xuất hàng xuất khẩu vào khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất. Theo đó, trong trường hợp hợp đồng xuất khẩu quy định đồng tiền thanh toán là USD, giao dịch thanh toán bằng VND thực hiện qua ngân hàng từ doanh nghiệp chế xuất chỉ được coi là hợp lệ nếu doanh nghiệp này được Ngân hàng Nhà nước cho phép sử dụng VND trong quan hệ thanh toán với doanh nghiệp nội địa.

25.  An toàn vệ sinh đối với thực phẩm nhập khẩu

Kể từ ngày 01/07/2010, sản phẩm thực phẩm có nguồn gốc động vật nhập khẩu sẽ phải tuân thủ các chỉ tiêu an toàn vệ sinh thực phẩm quy định tại Thông tư số 29 do Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn ban hành ngày 06/05/2010. Khi kiểm tra sản phẩm, cơ quan kiểm tra sẽ chỉ định một số chỉ tiêu cần phân tích đối với sản phẩm trên cơ sở xem xét: (i) lịch sử tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp nhập khẩu; (ii) nguy cơ gây mất an toàn thực phẩm từ nước sản xuất; (iii) tình hình lô hàng nhập khẩu.

26. Chế độ sử dụng hóa đơn tự in

Tổng cục Thuế vừa ban hành Công văn số 1533 ngày 07/05/2010 hướng dẫn sử dụng và quản lý hóa đơn tự in đối với các đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp. Theo đó, các đơn vị này có thể đăng ký sử dụng hóa đơn tự in tại cơ quan thuế địa phương và tự quyết toán tình hình sử dụng hóa đơn. Ngoài ra, các đơn vị này còn được phép sử dụng hết các mẫu hóa đơn tồn do doanh nghiệp cung cấp. Đối với những hóa đơn trên, doanh nghiệp thực hiện quyết toán tình hình sử dụng các mẫu hóa đơn tại Cục Thuế nơi đặt trụ sở.

27. Áp dụng chính sách thuế cho dự án ODA

Theo Công văn số 1565 ngày 11/5/2010 của Tổng cục Thuế, nghĩa vụ và ưu đãi thuế đối với các dự án ODA được phê duyệt trước ngày 18/11/2007 sẽ thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 41/2002/TT-BTC ngày 03/5/2002 của Bộ Tài chính cho đến khi kết thúc dự án trong trường hợp Hiệp định liên quan không có quy định khác.

28. Thời hạn làm thủ tục hải quan xuất khẩu tại chỗ

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế tại Công văn số 1564 ngày 11/05/2010, doanh nghiệp xuất khẩu tại chỗ phải làm thủ tục hải quan trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày ký xác nhận giao hàng cho doanh nghiệp nhập khẩu tại tờ khai hải quan. Được biết, quá thời hạn nêu trên mà chưa làm thủ tục hải quan xuất khẩu tại chỗ thì ngoài việc phải làm tiếp thủ tục hải quan, doanh nghiệp còn có thể bị phạt tiền đến 1 triệu đồng.

Vietstock

Các tin tức khác

>   Quản lý nợ thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân (21/05/2010)

>   Khai thuế thuê (21/05/2010)

>   Ấn định thuế đối với cơ sở kinh doanh xe ô tô, xe hai bánh gắn máy (20/05/2010)

>   Hà Nội chưa tăng lệ phí trước bạ ôtô lên mức 15% (19/05/2010)

>   Quy định riêng mức thuế suất đối với đất lấn, chiếm (19/05/2010)

>   Hướng dẫn thêm về thuế thu nhập cá nhân (19/05/2010)

>   Sử dụng đại lý thuế cần lưu ý gì? (18/05/2010)

>   Nghe người nộp thuế “nói thật” (18/05/2010)

>   Thuế GTGT đối với doanh nghiệp chế xuất (17/05/2010)

>   Cần lưu ý gì khi kê khai thuế qua mạng? (17/05/2010)

Dịch vụ trực tuyến
iDragon
Giao dịch trực tuyến

Là giải pháp giao dịch chứng khoán với nhiều tính năng ưu việt và tinh xảo trên nền công nghệ kỹ thuật cao; giao diện thân thiện, dễ sử dụng trên các thiết bị có kết nối Internet...
Hướng dẫn sử dụng
Phiên bản cập nhật