|
BAS: Giải trình Báo cáo tài chính
Công ty Cổ phần Basa (Mã CK: BAS) giải trình số liệu khác nhau giữa BCTC quí 4.2008 và BCTC năm 2008 được kiểm toán như sau:
I/- Bảng CĐKT:
A. Phần tài sản:
1. Hàng tồn kho: Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền. Nên giá trị hàng tồn kho cuối kỳ BQGQ theo quí 4.2008 và theo năm 2008 là có khác nhau.
2. Tài sản ngắn hạn khác:
_ Chí phí trả trước ngắn hạn: Sau khi kiểm toán phân bổ thêm một số nội dung chi phí vào niên độ kế toán 2008, những nội dung chi phí còn lại chuyễn qua chi phí trả trước dài hạn, đó là những chi phí phân bổ cho nhiều năm hoặc theo chu kỳ SXKD.
_ Thuế và các khoản phải thu Nhà nước: Hàng quí Công ty tạm nộp thuế TNDN, khi báo cáo tài chính năm 2008 được kiểm toán và quyết toán thuế TNDN 2008 thì thuế TNDN phải nộp nhỏ hơn số đã nộp. Đó là nộp thừa thuế TNDN.
3. Tài sản cố định:
_ Chi phí xây dựng cơ bản dở dang: Do xuất vật tư cho XDCB nhưng hạch toán nhầm sửa chửa tài sản.
_ Chí phí trả trước dài hạn: Số cuối năm 2008 lớn quí 4.08 là do cuối 2008 được chuyễn qua từ chi phí trả trước ngắn hạn.
B. Nguồn vốn:
1. Nợ ngắn hạn:
_ Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước: Thuế TNDN 2008 được quyết toán thì phải nộp nhỏ hơn số đã nộp. Đó là nộp thừa thuế TNDN.
2. Nợ dài hạn:
_ Dự phòng trợ cấp mất việc làm: khi quyết toán năm mới trích lập Quỷ dự phòng trợ cấp mất việc làm , quyết toán quí 4 thì chưa trích lập.
II/- Báo cáo KQHĐ KD:
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: quyết toán năm cao hơn là do có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày đã hạch toán nhầm vào thu nhập khác, kiểm toán đã điều chỉnh lại.
2. Gía vốn/giá thành hàng bán: Do giá trị hàng tồn kho cuối kỳ được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền.
3. Doanh thu hoạt động tài chính: Do trong năm hạch toán nhầm vào thu nhập khác, quyết toán năm kiểm toán điều chỉnh lại.
4. Chi phí tài chính:
_ Chi phí lãi vay: Vì hàng tồn kho hình thành từ vốn vay nên doanh nghiệp phân bổ lãi vay cho hàng tồn kho nhưng sự phân bổ đó là không đúng chuẩn mực kế toán mà lãi vay phải hạch toán hết trong năm tài chính. Vì vậy chi phí lãi vay cuối năm cao hơn cuối quí 4.2008
4. Chi phí quản lí doanh nghệp: Do cuối năm 2008 có trích lập quỷ dự phòng trợ cấp mất việc làm và phân bổ thêm chi phí trả trước ngắn hạn.
5. Thu nhập khác: như giải trình ở trên.
6. Chi phí khác: điều chỉnh từ chi phí quản lí doanh nghệp.
7. Lợi nhuận trước thuế giảm:
Lý do:
+ Điều chỉnh phân bổ lãi vay cho hàng tồn kho cuối năm sang chi phí lãi vay trong năm.
+ Trích lập quỷ dự phòng trợ cấp mất việc làm.
+ Phân bổ thêm vào chi phí từ chi phí trả trước ngắn hạn.
+ Giảm giá vốn hàng bán.
hose
|
